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汇算清缴调增补交的税怎样做帐?

来源环球网校 发布时间2019-03-07 17:19:57 点击量 分享

问题汇算清缴调增补交的税怎样做帐?

解答

对于企业所得税申报与财务核算结果的差异可分为永久性差异和暂时性差异其中永久性差异需要调整为所得税费用而暂时性差异计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”

1.企业所得年度汇算清缴全年应交企业所得税额大于已预缴税额时

(1)汇算清缴后产生应交企业所得税

借以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分?#37096;?#33021;在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款

借应交税费-应交企业所得税

贷银行存款

(3)结转“以前年度损益调整”

借利润分配-未分配利润

贷以前年度损益调整

(4)调整“利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整)

借盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷利润分配-未分配利润

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